又到了岁末年终，经过一年的忙碌，大家期待的全年一次性奖金就要发放了~最近，小景接到了很多纳税人咨询此类问题，比如，取得全年一次性奖金是否需要缴纳个人所得税？可以选择单独计算缴纳个人所得税吗？
本期，小景就来详细为大家说一说~
问：哪些奖金属于全年一次性奖金？
答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
其中，一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
政策依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
问：取得全年一次性奖金是否需要缴纳个人所得税呢？
答：个人所得税法规定的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
因此，取得全年一次性奖金应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。
政策依据：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
问：取得全年一次性奖金如何缴纳个人所得税？
答：居民个人取得全年一次性奖金，可以在2023年12月31日前选择全年一次性奖金单独计税政策，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
其中，全年一次性奖金单独计税政策如下：
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，选择不并入当年综合所得的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
《按月换算后的综合所得税率表》
政策依据：
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）
问：在一个纳税年度内，允许多次采用一次性奖金单独计税优惠政策吗？
答：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
政策依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
问：除了发放全年一次性奖金之外，单位平时还发放诸如半年奖、季度奖等奖金，这些奖金该如何缴纳个人所得税呢？
答：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
政策依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
来源：北京石景山税务
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